|
ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ АДМИНИСТРАЦИИ УКРАИНЫ
от 24.09.2007 г. № 11620/5/17-0716
Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела ваше письмо <…> относительно налогообложения благотворительной (в том числе материальной) помощи и сообщает.
С 1 января 2004 года вступил в силу Закон Украины от 22 мая 2003 года № 889 «О налоге с доходов физических лиц» (далее — Закон), которым регулируется налогообложение доходов физических лиц и которым установлено (п. 1.3 ст. 1), что доходом физических лиц из источников на территории Украины является любой доход, начисленный (выплаченный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогооблагаемого периода, к которому, в частности, относится и благотворительная помощь (пп. «и» п. 1.3 ст. 1).
Согласно пп. 4.3.1 п. 4.3 ст. 4 Закона в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налога не включаются (то есть не подлежат отражению в его годовой налоговой декларации) суммы государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат денежных средств и предоставления социальных услуг в соответствии с законом, жилищными и другими субсидиями или дотациями, компенсациями, вознаграждениями и страховыми выплатами, получаемыми плательщиком налога соответственно из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно закону.
Налогообложение нецелевой благотворительной, в том числе материальной, помощи регулируется пп. 9.7.3 п. 9.7 ст. 9 Закона, в соответствии с которым не подлежит включению в налогооблагаемый доход плательщика налога сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного уровня дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 (в 2007 году — 740 грн.), при условии, что на такого плательщика налога распространяется право на получение налоговой социальной льготы согласно пп. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 этого Закона.
Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца в качестве заработной платы (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и возмещения), если его размер не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривень.
Во всех случаях выплаты нецелевой благотворительной, в том числе материальной, помощи в размерах, не превышающих в 2007 году 740 грн. в год, указанной в вашем письме категории граждан, независимо осуществлялась такая выплата бывшим работодателем или другим лицом — не работодателем, такая помощь не подлежит обложению налогом с доходов физических лиц в источники выплаты.
Поскольку установленные этим Законом предостережения относительно получения налоговой социальной льготы касаются только размера заработной платы, то у неработающих граждан, в том числе и пенсионеров, не получающих заработную плату (заработная плата равна 0 грн.), независимо осуществляется им выплата нецелевой благотворительной (материальной) помощи бывшим работодателем или другим лицом — не работодателем, в том числе благотворительной (неприбыльной) организацией, такая помощь в определенном в пп. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 Закона размере совокупно на год (в 2007 году — 740 грн.) не подлежит обложению налогом с доходов физических лиц у источника выплаты. Сумма превышения помощи над указанным размером подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке п. 7.1. ст. 7 Закона (15 % с 01.01.2007 г.).
|
